Zapraszamy do zapoznania się z Naszym trzecim wpisem z
serii edukacyjnej dla Kierowców. Dzisiaj odpowiadamy na pytanie, czy niezapłacenie podatku drogowego (Kraftfahrzeugsteuer) może prowadzić do odpowiedzialności karnej
w Niemczech.
Od razu odpowiadamy: Tak – każda osoba, która nie
zapłaci należnego podatku drogowego musi liczyć się nie tylko z koniecznością uregulowania zaległego podatku wraz z
odsetkami, ale również z
odpowiedzialnością karną-skarbową związaną z oszustwem podatkowym albo
lekkomyślnym uszczupleniem podatku.
Taka dwutorowość
działań niemieckich organów jest standardem – jeżeli bowiem w Niemczech nie
zapłacimy jakiegokolwiek podatku to narażamy się nie tylko na odpowiedzialność
podatkową, ale również na odpowiedzialność karną-skarbową.
Niezapłacenie należnego podatku drogowego w Niemczech
może prowadzić do odpowiedzialności za oszustwo
podatkowe (przestępstwo karno-skarbowe) albo za lekkomyślne uszczuplenie podatku (wykroczenie karno-skarbowe).
Kiedy narażamy się na zarzut oszustwa podatkowego za
niezapłacenie podatku drogowego w Niemczech?
Zgodnie z § 370
ust. 1 pkt 2 niemieckiej Ordynacji Podatkowej (Abgabenordnung- AO) każdy, kto
wbrew ciążącemu na nim obowiązku nie poinformuje właściwych organów podatkowych o faktach istotnych
dla powstania obowiązku podatkowego i przez to uszczupli
należny podatek albo uzyska niesłusznie korzyści podatkowe dla siebie lub
innej osoby podlega karze pozbawienia
wolności do lat pięciu albo karze
grzywny.
W przypadku niezapłacenia należnego podatku drogowego
mamy zazwyczaj do czynienia z sytuacją, gdy użytkownik samochodu nie informuje odpowiednich organów podatkowych
o ciążącym na nim obowiązku zapłaty podatku drogowego, co prowadzi do tego, że
nie płaci podatku, czyli uszczupla należny podatek.
Należy w tym miejscu podkreślić, że odpowiedzialność karną-skarbową za oszustwo podatkowe może ponosić wyłącznie osoba, która popełnia ten
czyn umyślnie, czyli ma zamiar – tzn. chce go popełnić albo przewidując
możliwość jego popełnienia, godzi się na to.
Jest to bardzo istotna kwestia, ponieważ jeżeli
użytkownik samochodu lekkomyślnie nie zgłosi się do odpowiednich organów
podatkowych i w konsekwencji nie zapłaci należnego podatku drogowego to wtedy
grozi mu odpowiedzialność karna-skarbowa
za wykroczenie z § 378 Abgabenordnung (za lekkomyślne uszczuplenie podatku).
Lekkomyślność jest jedną z form nieumyślności. Lekkomyślnie działa ten, kto nie mając zamiaru popełnienia czynu, popełnia go na skutek niezachowania ostrożności wymaganej od niego w danych okolicznościach, mimo, że musiał przeiwdywać, że w wyniku jego czynu może dojść do uszczuplenia podatku.
Zgodnie z § 378
niemieckiej Ordynacji Podatkowej za lekkomyślne uszczuplenie podatku
grozi kara grzywny do 50 000 euro.
Powyższe oznacza,
że każda osoba, która nie zapłaci należnego podatku
drogowego musi liczyć się nie tylko
z koniecznością uregulowania zaległego podatku wraz z odsetkami, ale również z odpowiedzialnością karną-skarbową.
Rodzaj odpowiedzialności – tj. czy będzie to odpowiedzialność za przestępstwo (oszustwo podatkowe) czy
za wykroczenie (lekkomyślne
uszczuplenie podatku) zależy od tego, czy użytkownik samochodu, który nie płaci
podatku robi to umyślnie czy nieumyślnie.
W praktyce najczęściej wygląda to tak, że Klieci najpierw
otrzymują decyzję podatkową
wystawioną przez urząd celny, w której nakładany jest na nich obowiązek zapłaty
zaległego podatku drogowego, a
następnie otrzymują rozstrzygnięcia dotyczące sprawy karnej-skarbowej:
- Za oszustwo
podatkowe będzie to z reguły Strafbefehl,
czyli niemiecki nakaz karny wystawiony
przez sąd. (Uwaga! W sytuacjach, gdy szkoda podatkowa jest wysoka może jednak dojść do skierowania wobec sprawcy aktu oskarżenia do sądu, a następnie do wydania wyroku skazującego za oszustwo podatkowe).
- Za lekkomyślne
uszczuplenie podatku będzie to decyzja o
ukaraniu karą finansową za wykroczenie, wystawiona przez właściwy urząd celny.
Dlatego dla własnego dobra nigdy nie lekceważ spraw
dotyczących podatku drogowego w Niemczech. Jeżeli masz wątpliwości, czy jesteś
zobowiązany opłacać ten podatek to najlepiej skonsultuj się z adwokatem albo
zwróć się do właściwego urzedu celnego z zapytaniem w tej sprawie. Trzeba
podkreślić, że każda sytuacja jest inna, a ustawa o podatku drogowym zawiera
wiele wyjątków, dlatego najlepiej wyjaśnić konkretną sytuację od razu, by
później nie narazić się na zapłatę zaległego podatku ale również na odpowiedzialność
karną-skarbową.
Z pozdrowieniami z Frankfurtu nad Odrą
Rechtsanwältin Dr. Kamila Matthies, LL.M.